Документ «Корректировка задолженности» (прежнее название «Зачет взаимных требований»)

Документ «Корректировка задолженности» (прежнее название «Зачет взаимных требований») (меню «Документы» – «Общего назначения») предназначен для автоматизированного проведения сложных зачетов взаимных требований.

С помощью данного документа теперь можно отразить в учете операции не только по зачету взаимных требований, в том числе в сложных случаях (более двух участников взаимозачета и т.д.), но и произвести списание дебиторской и кредиторской задолженности (в бухгалтерском и в налоговом учете), а также операции, связанные с переносом задолженности на другие счета бухгалтерского учета.

Как известно, в соответствии со статьями 410-412 Гражданского кодекса РФ, обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, если такой зачет не противоречит законодательству.

На практике могут встретиться случаи не только простых двусторонних зачетов (когда требования существуют только между двумя организациями, например, если по одному договору первая организация приобрела у второй оборудование, а по другому договору продала этой организации товар), но и сложных многосторонних.

Для организации отражение многостороннего взаимозачета приводит к возникновению в бухгалтерском учете записей по счетам расчетов, где в качестве контрагентов указывается не одна, а две стороны.

Пример. Пусть подписано соглашение меду тремя организациями о зачете взаимных требований, суть которого состоит в следующем:

1.      ООО «Наша организация» считает оплаченной (уменьшает) задолженность ЗАО «Фирма А» в сумме 240000 руб., возникшую по следующим основаниям:

• По договору №12 от 25.10.2002 года за поставленный металлолом – в сумме 144000 руб., в т.ч. НДС 20% – 24000 руб.;
• По договору №1/2003 ль 15.01.2003 года за поставленную трубу – в сумме 96000 руб., в т.ч. НДС 20% – 16000 руб.

2.      ЗАО «Фирма А» считает оплаченной (уменьшает) задолженность ОАО «Топливная компания Б» за поставленное оборудование по договору №14 от 12.10.2002 года в сумме 240000 руб., без НДС.




3.      ОАО « Топливная компания Б» считает оплаченной (уменьшает) задолженность ООО «Наша организация» на сумму 240000 руб., в том числе:


• за поставленное топливо по договору №2Т от 29.10.2001 года в сумме 72000 руб., в т.ч. НДС 20% – 12000 руб.;



• задолженность за поставленные смазочные материалы по договору №13М от 14.12.2002 года в сумме 168000 руб., в т.ч. НДС 20% – 28000 руб.





В бухгалтерском учете ООО «Наша организация» нужно отразить погашение задолженностей по счету 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" по расчетам с ЗАО «Фирма А» на сумму 144000 руб. и 96000 руб., а по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» по расчетам с ОАО «Топливная компания Б» – в сумме 72000 руб. и 168000 руб.

С учетом того, что суммы задолженностей не равны, отражать задолженности прямыми проводками по дебету счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» и кредиту счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)" неудобно – приходится дробить суммы на более мелкие (72000 руб., 24000 руб. и 144000 руб.), в результате чего понижается прозрачность, «читабельность» этих учетных записей (ведь сумма задолженности в 24000 руб. не указана в соглашении о зачете взаимных требований). Такое же неудобство может возникнуть и при осуществлении двустороннего зачета, если у каждой из сторон требования возникли по нескольким разным основаниям.

Для оформления операций, связанных с зачетом взаимных требований поставщиков и покупателей, списанием дебиторской (кредиторской) задолженности, а также переносом задолженности на иные счета бухгалтерского учета в конфигурации предназначен документ «Корректировка задолженности».





В шапке документа при помощи выбора одного из значений реквизита «Вид корректировки» («Вид корр.»):


• взаимозачет;



• перенос дебиторской задолженности;



• перенос кредиторской задолженности;



• списание дебиторской задолженности;



• списание кредиторской задолженности


устанавливается один из возможных режимов работы с документом.



При оформлении взаимозачета осуществляется погашение задолженностей поставщика (кредитора) и покупателя (дебитора).

В качестве кредитора указывается контрагент, перед которым у предприятия существует задолженность.

В качестве дебитора указывается контрагент, за которым числится дебиторская задолженность.

В качестве дебитора и кредитора может указываться один и тот же контрагент. По умолчанию при выборе дебитора значение реквизита «Кредитор» устанавливается в то же значение, что и реквизит «Дебитор» – для удобства отражения двусторонних зачетов, когда дебитор и кредитор являются одним и тем же лицом.

Флаг «Использовать вспомогательный счет» определяет методику отражения в учете операций по зачету взаимных требований и указывает, что проводки будут формироваться не непосредственно со счетов дебиторской задолженности на счета кредиторской, а с использованием вспомогательного счета.

Если он установлен, то в документе становится доступной группа реквизитов «Вспомогательный счет», где можно указать, на какие счета и объекты аналитического учета следует списывать дебиторскую и кредиторскую задолженность при проведении документа («буферные» счета; обычно в таком качестве выступает счет 76.5 «Прочие расчеты с разными кредиторами и дебиторами (в рублях)»).

Если флаг не установлен, то при проведении документа проводки будут формироваться без использования вспомогательных счетов с возможным дроблением сумм, указанных в табличной части документа.

В табличной части:


• Вид задолженности в табличной части может принимать одно из следующих значений: «Дебиторская», «Кредиторская»;



• «Счет» – счет учета дебиторской / кредиторской задолженности;



• «Договор» – указываются договора дебитора / кредитора, по которым велись взаиморасчеты;



• «Вид расчетов» – указывается вид расчетов с покупателями. Заполняется только в том случае, когда в качестве счета учета задолженности указан счет 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)";



• «Кред. сумма" – указывается сумма зачитываемой кредиторской задолженности;





• «Деб. сумма" – указывается сумма зачитываемой дебиторской задолженности.


Под табличной частью показывается справочная информация об итоговых суммах дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в табличной части документа. Для проведения зачета взаимных требований необходимо, чтобы эти суммы были равны.

Надпись «ВЗАИМОЗАЧЕТ» появляется в диалоговом окне документа только в том случае, если итоговые суммы дебиторской и кредиторской задолженности, указанные в табличной части документа, совпадают.

По кнопке «Заполнить» вызывается процедура автоматического заполнения табличной части документа, в ходе которой анализируются все задолженности по счетам расчетов с контрагентами, указанными в реквизитах «Кредитор» и «Дебитор» (соответственно, в таблицу включаются все кредиторские задолженности по расчетам с кредитором и все дебиторские задолженности по расчетам с дебитором). В дальнейшем полученные результаты можно, при необходимости, скорректировать вручную.

По кнопке «Печать» имеется возможность печати окта взаимозачета. Правда, полноценным данный акт будет только в случае проведения двустороннего взаимозачета, о чем при необходимости выдается соответствующее предупреждение. Иначе печатная форма может быть использована только как образец (см. рисунок).





По кнопке «Провести» выполняется проведение документа (при условии, что общая сумма дебиторской и кредиторской задолженности совпадают).

В режиме «Перенос дебиторской задолженности» указывается счет, на который нужно перенести указанные в табличной части дебиторские задолженности. Это должен быть один из счетов расчетов. Аналогичным образом документ работает и в режиме «Перенос кредиторской задолженности».

В режиме «Списание дебиторской задолженности»

предлагается ввести статью расходов – объект аналитического учета по счету 91.2 «Прочие расходы», по которой будут учтены расходы по списанию задолженности.

В табличной части, помимо общей величины задолженности, подлежащей списанию, нужно указать, какая сумма списания при этом должна учитываться для целей налогового учета – реквизит «Сумма в НУ» (она может быть меньше, чем общая величина задолженности, если вся задолженность или ее часть возникли в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД). На эту сумму будет признан внереализационный расход в налоговом учете.



При проведении документа дебиторская задолженность будет списываться, в первую очередь, за счет резервов сомнительных долгов, а при их недостаточности, – на убытки.





В режиме «Списание кредиторской задолженности» заполнение документа аналогично, но в табличной части необходимо указать дополнительно суммы НДС, подлежащие списанию в бухгалтерском и в налоговом учете (реквизиты «НДС в БУ» и «НДС в НУ») одновременно со списанием кредиторской задолженности.





Следует обратить внимание на особенности в заполнении некоторых реквизитов табличной части:


• «Сумма в НУ» – указывается размер подлежащей списанию кредиторской задолженности для целей налогового учета; эта сумма будет равна величине внереализационного дохода, признаваемого в налоговом учете. Значение реквизита будет отличаться от значения реквизита «Сумма в БУ» в меньшую сторону в случае, если хотя бы часть задолженности возникла в связи с деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.



• «НДС в БУ» – указывается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на списываемую задолженность в бухгалтерском учете.



• «НДС в НУ» – указывается сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на списываемую задолженность в налоговом учете. Значение реквизита будет отличаться от значения реквизита «НДС в БУ» в меньшую сторону в случае, если хотя бы часть задолженности возникла в связи с деятельностью, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.


По кнопке «Заполнить»

табличная часть документа заполняется данными о задолженностях, по которым истек общий срок исковой давности (3 года с даты исполнения обязательства по договору, которая указывается в реквизите «Дата погашения обязательства» соответствующих элементов справочника «Договоры»).

Однако автоматическое заполнение не может обеспечить получение полных и достоверных данных о суммах кредиторской задолженности, подлежащих списанию, поскольку в информационной базе в соответствии с предназначением типовой конфигурации не имеется полной информации для принятия решения о списании задолженности (например, не хранятся сведения об исключении кредитора из государственного реестра организаций, поскольку они сами по себе носят нефинансовый характер). Поэтому перед проведением документа при необходимости должны быть внесены исправления.



При проведении документа в режиме « Списание кредиторской задолженности» формируются следующие проводки по каждой строке документа:


• по дебету счета расчетов, указанного в реквизите «Счет учета» и кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» на сумму, указанную в реквизите «Сумма в БУ», при условии, сто соответствующая сумма кредиторской задолженности числится на указанном счете учета;



• по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» с кредита счета учета НДС (счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», различные субсчета, или счет 76.АВ «НДС с авансов полученных» на сумму, указанную в реквизите «НДС в БУ», при условии, что соответствующая сумма НДС числится на одном из счетов учета НДС;



• по кредиту забалансового счета Н08 «Внереализационные доходы» без указания корреспондирующего счета на сумму, указанную в реквизите «Сумма в НУ»;



• по дебету забалансового счета Н09 «Внереализационные расходы» без указания корреспондирующего счета на сумму, указанную в реквизите «НДС в НУ».



Содержание раздела



---







---