1С Бухгалтерия 7.7. Руководство по ведению учета
Расчет стоимости продукции (работ, услуг)
Данная процедура реализует алгоритм расчета суммы прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовую продукцию, полуфабрикаты собственного изготовления, работы и услуги в соответствии со статьей319 НК РФ.
Предполагается, что к моменту начала выполнения процедуры соблюдены следующие условия:
- все прямые расходы на производство продукции (работ, услуг) отражены по дебету счета Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства», включая расходы, распределенные со счета Н01.06 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению»;
- все операции по движению готовой продукции и полуфабрикатов собственного изготовления отражены в налоговом учете (в натуральном выражении); обычно это условие выполняется автоматически, если все операции отражались в учете с помощью соответствующих документов, и проведение этих документов в налоговом учете не было отключено;
- учет прямых расходов по счету Н01.05 организован таким образом, чтобы расходы на производство полуфабрикатов и готовой продукции, при производстве которой используются эти полуфабрикаты, велся раздельно (по разным видам номенклатуры);
- в информационной базе должны содержаться необходимые данные, позволяющие произвести расчет суммы прямых расходов незавершенного производства на конец текущего месяца по каждому виду номенклатуры продукции (работ, услуг), либо уже рассчитанные суммы таких расходов (заполненные документы «Прямые расходы незавершенного производства» за текущий месяц).
В ходе процедуры предварительно определяется порядок расчета по отдельным видам номенклатуры продукции, работ и услуг. Вначале расчет производится для тех видов номенклатуры, при производстве которых не использовались полуфабрикаты, затем для остальных.
В ходе расчета для каждого вида номенклатуры выполняются следующие операции.
Определяется сумма прямых расходов на остаток незавершенного производства на конец месяца. Если в документе «Прямые расходы незавершенного производства» указана готовая сумма таких расходов, то расчет не производится. Если готовая сумма не указана, то выполняется расчет в соответствии со ст. 319 НК РФ в зависимости от типа номенклатуры. При этом основной для расчета служат данные документа «Прямые расходы незавершенного производства» за текущий и за предыдущий месяц (для работ и услуг в упомянутой статье НК РФ предусмотрен только один метод расчета, для готовой продукции и полуфабрикатов – два, из них выбирается один в зависимости от того, указан ли основной материал для производства данного вида номенклатуры).
Далее определяется сумма прямых расходов, приходящаяся на выпуск готовой продукции и полуфабрикатов (работ, услуг) данного вида по формуле: всего прямых расходов (остаток на счете Н01.05 на момент проведения расчета) за вычетом ранее рассчитанной суммы прямых расходов на остаток незавершенного производства на конец месяца.
Сумма прямых расходов, приходящаяся на выполнение работ (оказание услуг) текущего месяца, списывается с кредита счета Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства» в дебет счета Н07.02 «Прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ».
Сумма прямых расходов, приходящаяся на выпуск готовой продукции и полуфабрикатов, распределяется по конкретным видам (номенклатуре) готовой продукции и полуфабрикатов, пропорционально плановой себестоимости.
Сумма прямых расходов, приходящихся на готовую продукцию определенного вида, списывается с кредита счета Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства» в дебет счета Н02.03 «Поступление и выбытие готовой продукции».
Далее, по каждому наименованию готовой продукции (полуфабрикатов), по которому уже подсчитана стоимость выпуска в текущем цикле расчета, производятся следующие операции.
Сумма прямых расходов, приходящихся на полуфабрикаты собственного производства определенного вида, списывается с кредита счета Н01.05 «Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства» в дебет счета Н02.07 «Поступление и выбытие полуфабрикатов».
Далее определяется, на какие счета налогового учета и на какие объекты аналитического учета производилось списание стоимости готовой продукции (по средневзвешенным оценкам пропорционально количеству) на эти счета и объекты аналитического учета с кредита счета Н02.03 «Поступление и выбытие готовой продукции».
Аналогичная процедура производится по отношению к полуфабрикатам (так корректируются кредитовые обороты счета Н02.07 «Поступление и выбытие полуфабрикатов»).
В случае, если готовая продукция (или полуфабрикаты собственного производства) отгружались в текущем месяце без перехода права собственности, то производится корректировка по списанию отгруженной готовой продукции (полуфабрикатов) со счета Н02.04 «Отгруженные МПЗ», соответствующих субсчетов.
После этого начинается расчет стоимости по следующему виду номенклатуры.
