1С Бухгалтерия 7.7. Руководство по ведению учета
Учет отрицательного результата
На дату совершения операции налогоплательщик определяет в соответствии с пунктом3 статьи 268 НК РФ прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества.
Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.
Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика в соответствии с порядком, установленном статьей 268 НК РФ.
Таким образом, расходы, понесенные при реализации объекта амортизируемого имущества, включаются в целях налогообложения в состав расходов будущих периодов (пункт 3 статьи 268 НК РФ и статья 323 НК РФ).
Срок, в течение которого такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов, учитываемых при формировании налоговой базы, определяется в месяцах и исчисляется в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации, включая месяц, в котором имущество было реализовано.
Расходы будущих периодов, связанные с отрицательным результатом от реализации амортизируемого имущества, учитываются на счете Н04.02 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества». Регламентная операция «Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества» обслуживает счет Н04.02 по кредиту.
Аналитический учет по счету Н04.02 ведется по отдельным статьям расходов будущих периодов – элементам справочника «Расходы будущих периодов». Для статьи расходов будущих периодов, связанной с отрицательным результатом от реализации амортизируемого имущества, должно быть указано:
- На закладке «Общие сведения» назначение статьи расходов будущих периодов: «Прочие расходы»;
- На закладке «Налоговый учет» отнесение расходов будущих периодов для целей налогового учета:
- Вид расхода: «Внереализационные расходы»;
- Элемент расхода: «Прочие внереализационные расходы».
- Кт Н04.02 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества»;
- Дт Н09 «Внереализационные расходы», вид внереализационных расходов «Прочие внереализационные расходы».
В реквизитах справочника «Расходы будущих периодов» указывается общая сумма расходов будущих периодов, дата начала списания расходов будущих периодов и дата окончания списания расходов будущих периодов. Исходя из этих данных, рассчитывается сумма, подлежащая включению в расходы текущего месяца (за который формируется документ «Регламентные операции по налоговому учету»). На рассчитанную сумму формируются проводки по вспомогательным забалансовым счетам:
