1С Бухгалтерия 7.7. Руководство по ведению учета
Учет транспортных расходов в составе расходов текущего отчетного (налогового) периода
В соответствии со статьей320 НК РФ, налогоплательщики, осуществляющие оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, формируют расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом изложенных в статье особенностей. Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные.
Суммы расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика-покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров, относятся к прямым расходам.
Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.
2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.
3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1) к стоимости товаров (пункт 2).
4. Определяется сумма прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка на конец месяца.
Транспортные расходы, связанные с доставкой товаров до склада, учитываются по дебету счета Н01.07 «Транспортные расходы по доставке покупных товаров», куда относятся вручную. На конец каждого месяца определяется сумма прямых расходов (транспортных расходов), относящихся к остаткам еще не реализованных товаров (сальдо дебетовое по счетам Н02.02 «Поступление и выбытие товаров» и Н02.04 «Отгруженные МПЗ» для покупных товаров), которая должна остаться на счете Н01.07 «Транспортные расходы по доставке покупных товаров» как дебетовое сальдо. Разница того, что есть на счете и того, что должно быть на нем, – это сумма прямых расходов текущего месяца. Порядок расчета суммы прямых расходов, как относящихся к остаткам товаров, так и к расходам текущего периода, соответствует расчету соответствующих показателей регистра налогового учета «Регистр – расчет остатка транспортных расходов».
Последним днем месяца документ «Регламентные операции по налоговому учету» формирует проводки по списанию с кредита счета Н01.07 суммы прямых расходов, относящихся к объему реализованных товаров, и учету этих расходов в составе прямых расходов текущего периода (проводка в дебет счета Н07.03 «Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю»).
