Как известно, правила отражения доходов, расходов, активов и обязательств, предусмотренные нормами главы 25 Налогового кодекса РФ, во многих случаях могут отличаться от соответствующих правил, предусмотренных нормативными документами по бухгалтерскому учету. В связи с этим возникает необходимость параллельного отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и в налоговом учете.
Для отражения операций в налоговом учете предназначены следующие вспомогательные счета налогового учета:
Код |
Наименование счета (субсчета) |
Н01 |
«Формирование стоимости объекта учета» |
Н01.01 |
«Формирование стоимости объектов внеоборотных активов» |
Н01.02 |
«Учет стоимости оборудования» |
Н01.03 |
«Формирование расходов на НИОКР» |
Н01.04 |
«Формирование расходов по освоению природных ресурсов |
Н01.05 |
«Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства» |
Н01.06 |
«Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства, подлежащих распределению» |
Н01.07 |
«Транспортные расходы по доставке покупных товаров» |
Н01.08 |
«Формирование стоимости объектов нематериальных активов» |
Н01.09 |
«Расходы на строительство объектов основных средств» |
Н02 |
«Движение имущества и имущественных прав» |
Н02.01 |
«Поступление и выбытие материалов» |
Н02.02 |
«Поступление и выбытие товаров» |
Н02.03 |
«Поступление и выбытие готовой продукции» |
Н02.04 |
«Отгруженные МПЗ» |
Н02.05 |
«Поступление и выбытие ценных бумаг» |
Н02.06 |
«Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг» |
Н02.07 |
«Поступление и выбытие полуфабрикатов» |
Н03 |
«Нормируемые расходы» |
Н03.01 |
«Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание» |
Н03.03 |
«Представительские расходы» |
Н03.04 |
«Расходы на рекламу» |
Н03.05 |
«Добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников» |
Н03.06 |
«Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов» |
Н03.07 |
«Договоры добровольного личного страхования, заключаемые исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности» |
Н03.08 |
«Резервы по сомнительным долгам» |
Н04 |
«Расходы будущих периодов» |
Н04.01 |
«Первоначальная стоимость нематериальных активов учитывается по счету Н05.03" |
Н04.02 |
«Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества» |
Н04.03 |
«Расходы на НИОКР» |
Н04.04 |
«Расходы на освоение природных ресурсов» |
Н04.05 |
«Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников» |
Н04.06 |
«Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов» |
Н04.07 |
«Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности» |
Н04.08 |
«Расходы будущих периодов по страхованию имущества» |
Н04.09 |
«Прочие расходы будущих периодов» |
Н04.10 |
«Расходы будущих периодов на оплату труда» |
Н04.11 |
«Налоги и сборы с расходов на оплату труда будущих периодов» |
Н05 |
«Амортизируемое имущество» |
Н05.01 |
«Первоначальная стоимость основных средств» |
Н05.02 |
«Сумма начислений амортизации основных средств» |
Н05.03 |
«Первоначальная стоимость нематериальных активов» |
Н05.04 |
«Сумма начисленной амортизации нематериальных активов» |
Н06 |
«Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав» |
Н06.01 |
«Выручка от реализации продукции (работ, услуг) собственного производства» |
Н06.02 |
«Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования» |
Н06.03 |
«Выручка от реализации прочего имущества» |
Н06.04 |
«Выручка от реализации покупных товаров» |
Н06.05 |
«Выручка от реализации основных средств» |
Н06.06 |
«Выручка от реализации нематериальных активов» |
Н06.07 |
«Выручка от реализации права требования как реализации финансовых услуг» |
Н06.08 |
«Выручка от реализации права требования до наступления срока платежа» |
Н06.09 |
«Выручка от реализации права требования после наступления срока платежа» |
Н06.10 |
«Выручка от реализации товаров (работ, услуг) по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы» |
Н06.11 |
«Выручка от реализации ценных бумаг» |
Н07 |
«Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав» |
Н07.01 |
«Прямые расходы организаций, осуществляющих производство и реализацию товаров» |
Н07.02 |
«Прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания услуг, выполнения работ» |
Н07.03 |
«Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю» |
Н07.04 |
«Косвенные расходы» |
Н07.05 |
«Стоимость реализованных покупных товаров» |
Н07.06 |
«Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией» |
Н07.08 |
«Остаточная стоимость реализованных нематериальных активов и расходы, связанные с их реализацией» |
Н07.09 |
«Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг» |
Н07.10 |
«Стоимость реализованного права требования в соответствии с п.1 статьи 279 НК до наступления срока платежа» |
Н07.11 |
«Стоимость реализованного права требования в соответствии с п.2 статьи 279 НК после наступления срока платежа» |
Н07.12 |
«Суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по статье 279 НК п.1, исчисленных в соответствии со статьей 269» |
Н07.13 |
«Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг)» |
Н07.14 |
«Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг» |
Н08 |
«Внереализационные доходы» |
Н09 |
«Внереализационные расходы» |
Н10 |
«Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств» |
Н11 |
«Убытки прошлых лет» |
Н11.00 |
«Убытки за 2000 год» |
Н11.01 |
«Убытки за 2001 год» |
Н11.97 |
«Убытки за 1997 год» |
Н11.98 |
«Убытки за 1998 год» |
Н11.99 |
«Убытки за 1999 год» |
Н12 |
«Учет целевого финансирования» |
Н14 |
«Расходы на оплату труда» |
Н14.01 |
«Расходы на оплату труда административно-управленческого персонала» |
Н14.02 |
«Расходы на оплату труда прочего персонала» |
Н15 |
«Налоги и отчисления» |
Н16 |
«Недостача и порча ценностей» |